Formulario 5472 en español: cómo rellenarlo casilla por casilla

¿Existe el formulario 5472 en español?

No. El IRS publica el Form 5472 únicamente en inglés y la primera página del propio formulario lo dice: «Enter all information in English and money items in U.S. dollars» (escribe toda la información en inglés y los importes en dólares estadounidenses). No hay una versión oficial en español que puedas rellenar y enviar.

Lo que sí puedes hacer es entender cada casilla en español antes de rellenarla. Esta guía traduce las partes y líneas del formulario (Rev. diciembre 2023) y explica qué suele ponerse en el caso de una LLC de un único propietario extranjero, persona física, tratada como entidad ignorada (foreign-owned U.S. disregarded entity o «DE»). Tanto si buscas cómo rellenar como cómo llenar el 5472, el proceso es el mismo.

Fuentes: IRS, Form 5472 (Rev. 12-2023) e Instructions for Form 5472.

Antes de rellenarlo: qué necesitas

• El EIN de la LLC y su dirección en EE. UU.
• La fecha de constitución y el estado donde se constituyó (Certificate of Formation o Articles of Organization).
• El nombre, la dirección, el país de ciudadanía y el país de residencia fiscal del propietario.
• El identificador fiscal del propietario en su país (FTIN), si lo tiene, y su número estadounidense (SSN o ITIN), si lo tiene.
• Los extractos del banco del ejercicio completo.
• Los gastos de la LLC pagados personalmente por el propietario y lo que la LLC le haya devuelto.
• Las fechas de inicio y fin del ejercicio fiscal.

El formulario empieza con una línea de cabecera, «For tax year of the reporting corporation beginning … and ending …»: las fechas de inicio y fin del ejercicio. Para un año natural completo, del 1 de enero al 31 de diciembre. Si la LLC se constituyó a mitad de año, su primer ejercicio empieza en la fecha de constitución.

Parte I: la LLC (líneas 1a a 3)

Part I — Reporting Corporation. La «reporting corporation» es tu LLC. Todas las entidades que presentan el 5472 completan esta parte.

Fuente: Instructions for Form 5472, Part I. Códigos de actividad: Instructions for Form 1120, Principal Business Activity Codes.

Parte II: el propietario extranjero (líneas 4 a 7)

Part II — 25% Foreign Shareholder. Las instrucciones son claras: en una foreign-owned U.S. DE, los datos del propietario extranjero se ponen en las líneas del «accionista extranjero del 25 %». Con un único propietario persona física, se usa la línea 4 (accionista directo). Las líneas 5, 6 y 7 son para un segundo accionista directo y para accionistas indirectos, y normalmente quedan vacías.

Sobre el Reference ID: si cambiaste de número de un año a otro, las instrucciones piden indicar el nuevo y el antiguo, separados por un espacio. Lo más sencillo es fijar uno el primer año y no tocarlo.

Fuente: Instructions for Form 5472, Part II y Reference ID number.

Parte III: la parte vinculada (línea 8)

Part III — Related Party. Aquí se identifica a la persona con la que la LLC tuvo operaciones. Aunque coincida con el propietario de la Parte II, se completa igual: las instrucciones dicen que todos los declarantes completan la Parte III aunque la parte vinculada ya figure en la Parte II.

• Casilla inicial: si la parte vinculada es foreign person (persona extranjera) o U.S. person. Para un propietario no residente, foreign person.
• 8a, 8b(1), 8b(2), 8b(3): nombre, dirección e identificadores, con los mismos datos y el mismo Reference ID que en la Parte II.
• 8c y 8d: actividad principal de la parte vinculada y su código.
• 8e, Relationship: la relación. Las casillas son Related to reporting corporation (vinculada a la LLC), Related to 25% foreign shareholder (vinculada al accionista) y 25% foreign shareholder (es el propio accionista del 25 %). Marca las que describan tu caso.
• 8f y 8g: países donde desarrolla su actividad y donde presenta su declaración de renta como residente.

Si la LLC también tuvo operaciones con otra persona o empresa vinculada (por ejemplo, otra sociedad tuya), cada una necesita su propio formulario 5472. Ese caso queda fuera del alcance de 5472 Fácil.

Parte IV: operaciones monetarias (líneas 9 a 36)

Part IV — Monetary Transactions Between Reporting Corporations and Foreign Related Party. Se completa cuando la parte vinculada es extranjera. Las líneas 9 a 21 son importes recibidos por la LLC y suman en la línea 22; las líneas 23 a 35 son importes pagados y suman en la línea 36. Si usas estimaciones, hay una casilla para indicarlo.

Un matiz que confunde a mucha gente: en una LLC de un único propietario, buena parte del dinero que se mueve entre tú y la LLC son aportaciones y retiradas, y esas no van en la Parte IV, sino en la Parte V. La Parte IV recoge, por ejemplo, servicios que la LLC te factura o te paga, comisiones o alquileres entre tú y la LLC.

Los préstamos entre la LLC y su propietario (líneas 17 y 31) y los intereses que generan tienen reglas propias. 5472 Fácil no admite casos con préstamos.

Parte V: aportaciones, retiradas y otras operaciones

Part V — Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE. Es la parte propia de tu tipo de LLC. No tiene líneas con importes: se marca una casilla y se describen las operaciones en una hoja adjunta. El texto del formulario menciona expresamente los importes pagados o recibidos en la constitución, disolución, adquisición y transmisión de la entidad, incluidas las aportaciones a la entidad y las distribuciones de la entidad.

En la práctica, aquí suelen ir:

• El dinero que ingresaste en la cuenta de la LLC para ponerla en marcha.
• Los gastos de la LLC que pagaste tú personalmente (constitución, registered agent, software…).
• El dinero que la LLC te transfirió como retirada o devolución de lo que pagaste.

La hoja adjunta debe redactarse en inglés. Una forma habitual es una tabla con fecha, descripción e importe en dólares de cada operación, por ejemplo «Capital contribution from owner» o «Distribution to owner». Estos importes también cuentan en la línea 1f.

Para distinguir bien una aportación de una retirada o de un reembolso, consulta la guía de aportaciones, retiradas y reembolsos.

Partes VI a IX

Parte VI: operaciones no monetarias

Nonmonetary and Less-Than-Full Consideration Transactions. Operaciones sin dinero de por medio, o por menos de su valor, con la parte vinculada extranjera. Se marcan y se describen en una hoja adjunta. Si no las hubo, se deja sin marcar.

Parte VII: información adicional (líneas 37 a 43)

Additional Information. Todos los declarantes completan esta parte. Son preguntas de sí o no:

• 37 y 38: si la LLC importa bienes de la parte vinculada extranjera y cómo se valoraron.
• 39: si la sociedad matriz extranjera participó en un acuerdo de reparto de costes (CSA).
• 40a y 40b: si hubo intereses o regalías no deducibles por la sección 267A.
• 41a a 41d: si se aplica la deducción FDII de la sección 250.
• 42a y 42b: si hubo préstamos con la parte vinculada sujetos a las reglas de tipo de interés «safe haven».
• 43a y 43b: instrumentos de deuda cubiertos. Las instrucciones indican que una foreign-owned U.S. DE no completa estas líneas.

Partes VIII y IX

La Parte VIII es para acuerdos de reparto de costes y la Parte IX para pagos de erosión de base (sección 59A). Son supuestos de grandes grupos empresariales y no suelen aplicarse a una LLC de un único propietario persona física.

Ejemplo completo con importes

Pro forma 1120, envío y multas

El 5472 no se envía solo

En tu caso, el 5472 se adjunta a un Form 1120 «pro forma». Del 1120 solo se rellenan el nombre y la dirección de la LLC y los items B (EIN) y E de la primera página, y en la parte superior se escribe «Foreign-owned U.S. DE». Lo explicamos en la guía del pro forma 1120.

Dónde se envía

Una foreign-owned U.S. DE no puede presentar el 5472 por internet. Las instrucciones dan una dirección postal específica (Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201) y el fax 855-887-7737, con resolución de 300 DPI o superior. Comprueba estos datos en las instrucciones vigentes antes de enviar.

Plazo

Con la declaración a la que acompaña, en la fecha de vencimiento incluidas las prórrogas. Para un ejercicio que cierra el 31 de diciembre, la fecha ordinaria es el 15 de abril del año siguiente. Detalles en la guía del plazo del 5472.

Multas: la cifra correcta

No presentar el 5472 en plazo y en la forma prevista supone una multa de 25.000 USD. Si el incumplimiento sigue más de 90 días después de que el IRS lo notifique, se añaden 25.000 USD más por cada parte vinculada y por cada periodo de 30 días (o fracción) que continúe. No es «25.000 USD cada 90 días», como se lee a veces.

Fuente: Instructions for Form 5472: Where To File y Penalties.

Dudas habituales

Si prefieres no rellenar las casillas a mano, en 5472 Fácil contestas preguntas en español y los datos se trasladan a los formularios en inglés.